Od 01.07.2022 vošla do platnosti pre rodičov nová forma nároku na daňový bonus na dieťa. Novela zákona priniesla najmä zmeny v uplatňovaní daňového bonusu na vyživované dieťa v dvoch oblastiach, a to zvýšením súm daňového bonusu s úpravou vekových hraníc dieťaťa a zmenou ďalších podmienok pre uplatnenie daňového bonusu.
V tomto článku vám naši experti objasnia všetky potrebné informácie o zmenách súvisiacich s daňovým bonusom na dieťa.
Čo je to daňový bonus a kto má naň nárok?
Daňový bonus
možno definovať ako daňové zvýhodnenie rodičov vyživovaných detí s aktívnym príjmom. Výška dane sa znižuje o výšku daňového bonusu. Pod pojmom aktívne príjmy sa rozumejú príjmy zo zamestnania (zo závislej činnosti) podľa § 5 zákona o dani z príjmov a/alebo príjmy z podnikania (príjmy živnostníkov) a/alebo príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti (napr. príjmy tlmočníkov, geodetov, atď.) podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov. Každý daňovník si môže uplatniť daňový bonus na každé vyživované dieťa žijúce v domácnosti s daňovníkom. Prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti však nijako neovplyvňuje uplatnenie daňového bonusu.
Ako sa zmení daňový bonus na dieťa od 01.07.2022?
Od 01.07.202 nebude potrebné, aby daňovník dosiahol zdaniteľné príjmy aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy (t. j. aspoň 3 876 eur). Suma daňového bonusu, o ktorú sa znižuje daň od 1.7.2022 do 31.12.2022, bude:
- 40,- € mesačne, ak vyživované dieťa dovŕšilo 15 rokov veku
alebo - 70,- € mesačne, ak vyživované dieťa nedovŕšilo 15 rokov veku.
Výška daňového bonusu nesmie prevýšiť percento čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti. Percento stanovené podľa počtu vyživovaných detí sa určuje nasledovne:
1 dieťa vo výške 20 %,
2 deti vo výške 27 % ,
3 deti vo výške 34 %,
4 deti vo výške 41 %,
5 detí vo výške 48 %,
6 a viac detí vo výške 55 %.
V prípade, že nárok na daňový bonus bude podľa zákona platného do 30.6.2022 vyšší, zamestnávateľ zamestnancovi prizná daňový bonus podľa predpisov platných do 30.6.2022.
Čo sa vďaka zavedeniu novej legislatívy zmení?
Ministerstvo financií Slovenskej Republiky si touto novelou kladie za
cieľ:
- rozšíriť cieľovú skupinu daňovníkov uplatňujúcich si nárok na daňový bonus na dieťa bez ohľadu na výšku dosahovaných príjmov zo závislej činnosti, podnikania a živnosti,
- zvýšiť sumu daňového bonusu,
- zrušiť minimálnu hranicu 6-násobku sumy minimálnej mzdy na uplatnenie nároku na daňový bonus (za rok 2022 je to suma vo výške 3 876 eur),
- určiť percentuálny limit základu dane nároku na daňový bonus v závislosti od počtu vyživovaných osôb,
stanoviť maximálnu sumu daňového bonusu, ktorá je najviac do výšky stanovenej percentom základu dane (čiastkového základu dane) – od 20 % do 55 % v závislosti od počtu vyživovaných detí.
Výhodou tejto novely zákona je aj zmena uplatňovania daňového bonusu z pôvodných troch vekových hraníc na dve vekové hranice – pre deti do 15 rokov a po dovŕšení 15 rokov veku (do 25 rokov, ak sa neustále pripravuje na povolanie štúdiom).
Ak poberá rodič na dieťa vo veku do 15 rokov dotáciu na stravovanie, rodičovi nevzniká nárok na daňový bonus.
Pri výpočte čiastkového základu dane pre
účely výpočtu sumy daňového bonusu 2022 sa
vychádza:
- pri mesačnom zúčtovaní ide o čiastkový základ dane z príjmov zo závislej činnosti = HRUBÁ MZDA – ODVODY za príslušný kalendárny mesiac,
- pri ročnom zúčtovaní sa jedná o polovicu čiastkového základu dane zo závislej činnosti za rok 2022. Ak zamestnanec zahájil vykonávanie závislej činnosti až od 1.júla 2022 a neskôr, základom výpočtu je celý čiastkový základ dane zo závislej činnosti za rok 2022,
- v daňovom priznaní SZČO sa za základ považuje polovica čiastkového základu dane (príjmy – výdavky) za rok 2022. Ak SZČO začala s výkonom činnosti až od 1.júla 2022 a neskôr, za základ výpočtu sa berie celý čiastkový základ dane za rok 2022.
Praktický príklad na výpočet daňového bonusu
od 01.07.2022
Pani Júlia má 2 deti vo veku 7 a 11 rokov. Podpísala vyhlásenie, na základe ktorého si uplatňuje daňový bonus na obidve deti. Jej hrubý zdaniteľný príjem za mesiac júl 2022 je vo výške 740 Eur, výška preddavkov na zdravotné poistenie je 30,00 eur a výška sociálneho poistenia 70,50 eur.
Keďže obidve deti sú vo vekovej hranici do 15 rokov, tak možná výška daňového bonusu za mesiac JÚL 2022 podľa veku detí bude (2 x 70 = 140 eur) a zároveň, vzhľadom na počet detí je najviac vo výške 27 % z čiastkového základu dane.
Výpočet mesačného čiastkového základu dane (hrubý príjem – odvody) = 740 – 30 – 70,5 = 639,5 eur.
Overenie splnenia podmienky maximálnej výšky daňového bonusu na základe percenta z čiastkového základu dane pre dve deti : 27 % z čiastkového základu dane = 27 % z 639,5 = 172,67
Vzhľadom na skutočnosť, že paušálne stanovená výška daňového bonusu 140 eur je nižšia ako maximálne možná výška daňového bonusu 172,67 eur má pani Júlia nárok na daňový bonus vo výške 140 eur.
Ak sa potrebujete poradiť, ktorý spôsob výpočtu daňového bonusu je pre vás výhodnejší, obráťte sa na našich poradcov. Tí vám s výpočtom výšky daňového bonusu na vaše deti podľa podmienok novej platnej legislatívy od 01.07.2022 radi
pomôžu.